L’essentiel
- Les pensions et retraites sont imposées après un abattement de 10 %, appliqué automatiquement par l’administration.
- Pour l’imposition 2026 des revenus 2025, il ne peut pas être inférieur à 454 € par retraité (sans dépasser le montant de sa pension) ni supérieur à 4 439 € pour tout le foyer.
- Pour un retraité seul, le plafond joue à partir de 44 390 € de pensions ; pour un couple, dès que la somme des deux abattements dépasse 4 439 €.
- Les contribuables de plus de 65 ans au 31 décembre 2025 dont le revenu net global ne dépasse pas 28 430 € ont droit, en plus, à un abattement de 2 822 € ou de 1 411 €.
- La rente d’un PER issue de versements déduits profite de l’abattement de 10 % ; le capital issu de ces versements, non.
Ce que dit le code général des impôts
L’abattement figure au 5, a de l’article 158 du code général des impôts. Dans sa version en vigueur au 24 octobre 2026 (en vigueur depuis le 1er juillet 2026, mise à jour par le décret n° 2026-562 du 29 juin 2026 à la suite de la loi de finances pour 2026 du 19 février 2026), il prévoit :
- « Les pensions et retraites font l’objet d’un abattement de 10 % qui ne peut excéder 4 439 € » ;
- « Ce plafond s’applique au montant total des pensions et retraites perçues par l’ensemble des membres du foyer fiscal » ;
- le plafond est révisé chaque année selon les mêmes modalités que la limite supérieure de la première tranche du barème ;
- « L’abattement indiqué au deuxième alinéa ne peut être inférieur à 454 € », pour chaque retraité ou pensionné, sans pouvoir excéder le montant brut de ses pensions ;
- « La somme de 454 € est révisée chaque année dans la même proportion ».
Service-public.gouv.fr (fiche « Déclarer les pensions de retraite », vérifiée le 15 avril 2026) donne les mêmes montants pour la déclaration de 2026 : 454 € au minimum par pensionné, 4 439 € au maximum par foyer fiscal. La loi de finances pour 2026 a donc conservé le mécanisme de l’abattement de 10 % ; ses deux montants ont été revalorisés comme le barème. Une prochaine loi de finances peut modifier ces règles : cette page sera mise à jour sur le texte publié.
Un rendez-vous, une étude écrite, un seul interlocuteur : nous appliquons ces règles à votre cas.
Comment l’abattement se calcule, étape par étape
- Par retraité : on calcule 10 % des pensions de chaque membre du foyer. Si le résultat est inférieur à 454 €, on retient 454 €, sans dépasser le montant de la pension.
- Pour le foyer : on additionne les abattements de chacun. Si le total dépasse 4 439 €, il est ramené à 4 439 €.
- Revenu imposable : le total des pensions moins l’abattement retenu s’ajoute aux autres revenus du foyer, puis le barème de l’impôt 2026 s’applique au quotient familial.
| Pensions annuelles d’un retraité | 10 % | Abattement retenu | Pension imposable |
|---|---|---|---|
| 400 € | 40 € | 400 € (le minimum ne peut dépasser la pension) | 0 € |
| 3 000 € | 300 € | 454 € (minimum) | 2 546 € |
| 4 540 € | 454 € | 454 € | 4 086 € |
| 18 000 € | 1 800 € | 1 800 € | 16 200 € |
| 24 000 € | 2 400 € | 2 400 € | 21 600 € |
| 44 390 € | 4 439 € | 4 439 € | 39 951 € |
| 60 000 € | 6 000 € | 4 439 € (plafond) | 55 561 € |
Le minimum de 454 € joue donc pour les petites pensions, jusqu’à 4 540 € par an ; le plafond de 4 439 € joue dès que les pensions du foyer dépassent 44 390 €, s’il n’y a qu’un retraité.
Quelles pensions sont concernées ?
L’abattement s’applique au montant total des pensions et rentes déclarées par le foyer, dans la catégorie des pensions et retraites. Service-public.gouv.fr cite notamment :
- les pensions de retraite des régimes de base et complémentaires ;
- les pensions de réversion et les allocations de veuvage ;
- certaines allocations d’anciens combattants ;
- la rente viagère d’un PER issue de versements volontaires déduits, imposée selon les règles des pensions de retraite (fiche PER vérifiée le 12 octobre 2026).
En revanche, la part d’une sortie en capital du PER qui correspond aux versements déduits est imposée au barème « sans l’abattement de 10 % ». C’est l’un des éléments qui comptent dans le choix entre rente ou capital à la sortie d’un PER.
Certaines sommes n’ont pas à être déclarées du tout et ne sont donc pas concernées : l’allocation de solidarité aux personnes âgées (Aspa), les allocations du minimum vieillesse ou la majoration pour assistance d’une tierce personne, par exemple.
Exemple : un retraité seul
Un retraité célibataire de 70 ans, sans enfant (une part), a perçu 24 000 € de pensions en 2025 et n’a pas d’autre revenu.
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Abattement de 10 % | 24 000 × 10 % = 2 400 €, entre 454 € et 4 439 € | 2 400 € |
| Revenu net global | 24 000 − 2 400 | 21 600 € |
| Abattement des plus de 65 ans | 21 600 € est compris entre 17 670 € et 28 430 € | 1 411 € |
| Revenu imposable | 21 600 − 1 411 | 20 189 € |
| Impôt brut (barème 2026) | (20 189 − 11 600) × 11 % | 944,79 € |
| Décote | 897 − 45,25 % × 944,79 | 469,48 € |
| Impôt | 944,79 − 469,48 | 475,31 € |
Sans l’abattement des plus de 65 ans, le même retraité aurait un revenu imposable de 21 600 €, un impôt brut de 1 100 €, une décote de 399,25 € et un impôt de 700,75 € : cet abattement lui fait gagner 225,44 €. Impôt calculé avant réductions et crédits d’impôt, hors prélèvements sociaux.
Exemple : un couple de retraités
Le plafond de 4 439 € vaut pour tout le foyer, pas pour chacun. C’est ce qui pénalise les couples dont les deux membres ont une pension confortable.
| Couple marié (deux parts), pensions 2025 | Abattements calculés | Abattement retenu | Pensions imposables |
|---|---|---|---|
| 20 000 € + 4 000 € | 2 000 € + 454 € (minimum) = 2 454 € | 2 454 € | 21 546 € |
| 30 000 € + 22 000 € | 3 000 € + 2 200 € = 5 200 € | 4 439 € (plafond) | 47 561 € |
| 42 000 € + 30 000 € | 4 200 € + 3 000 € = 7 200 € | 4 439 € (plafond) | 67 561 € |
Ce que coûte le plafond
Prenons le couple qui perçoit 42 000 € et 30 000 €, sans autre revenu. Ils ont tous deux plus de 65 ans, mais leur revenu net global (67 561 €) dépasse 28 430 € : pas d’abattement supplémentaire.
| Avec le plafond (règle réelle) | Si chaque abattement était entier (pour comparer) | |
|---|---|---|
| Abattement | 4 439 € | 7 200 € |
| Revenu imposable | 67 561 € | 64 800 € |
| Quotient familial (deux parts) | 33 780,50 € | 32 400 € |
| Impôt (barème 2026, pas de décote) | 6 476,28 € | 5 647,98 € |
Le plafond porte leur impôt de 828,30 € au-dessus de ce qu’il serait sans plafond : les 2 761 € d’abattement perdus sont imposés dans la tranche à 30 %. Pour le couple qui perçoit 30 000 € et 22 000 €, l’écart est de 121,59 € (2 409,28 € d’impôt après décote, contre 2 287,69 €), parce qu’il reste dans la tranche à 11 %. Calculs avant réductions et crédits d’impôt.
L’abattement spécial des plus de 65 ans (article 157 bis)
Distinct de l’abattement de 10 %, l’article 157 bis du code général des impôts accorde un abattement sur le revenu net global aux contribuables âgés de plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition (le 31 décembre 2025 pour les revenus 2025), ou invalides. Montants de l’imposition 2026 des revenus 2025 :
| Revenu net global du foyer | Un seul membre remplit la condition | Les deux époux la remplissent |
|---|---|---|
| Jusqu’à 17 670 € | 2 822 € | 5 644 € |
| Entre 17 670 € et 28 430 € | 1 411 € | 2 822 € |
| Au-delà de 28 430 € | Aucun abattement | |
Source : article 157 bis du CGI en vigueur au 24 octobre 2026 et service-public.gouv.fr, fiche « Calcul de l’impôt » vérifiée le 15 avril 2026. Les seuils et montants sont relevés chaque année comme la limite de la première tranche du barème. L’abattement pour âge ne se cumule pas avec celui pour invalidité : une personne qui remplit les deux conditions n’en a qu’un.
L’effet de seuil
L’abattement tombe d’un coup à zéro au-delà de 28 430 €. Pour un retraité seul (une part) :
| Revenu net global | Abattement | Revenu imposable | Impôt (barème 2026, décote comprise) |
|---|---|---|---|
| 28 430 € | 1 411 € | 27 019 € | 1 566,57 € |
| 28 431 € | 0 € | 28 431 € | 1 792,17 € |
Un euro de revenu en plus coûte ici 225,60 € d’impôt. Près de ce seuil, tout revenu supplémentaire imposé au barème mérite d’être calculé avant d’être encaissé.
Ce qui se pilote, et ce qui ne se pilote pas
- L’abattement de 10 % ne se demande pas : l’administration l’applique sur le montant des pensions déclarées. Il faut seulement vérifier que les montants préremplis sont justes, notamment pour les pensions versées par plusieurs caisses.
- Le choix de la sortie du PER change l’abattement : une rente issue de versements déduits en profite, un capital non. Mais la rente entre dans la limite de 4 439 € du foyer, déjà atteinte si les pensions dépassent 44 390 €. Le calcul se fait au cas par cas, voir PER : rente ou capital.
- Les revenus imposés au barème pèsent sur le revenu net global, donc sur l’abattement des plus de 65 ans. Avant d’opter pour le barème sur des revenus de placement, ou de choisir la forme d’un revenu complémentaire, le calcul se fait des deux côtés du seuil. Pour l’épargne, l’assurance vie n’impose que la part de gains contenue dans chaque rachat.
- Votre tranche marginale mesure ce que coûte chaque euro de pension au-delà du plafond : notre calculateur du barème 2026 la donne en quelques secondes.
Les erreurs fréquentes
- Croire que le plafond de 4 439 € vaut pour chaque époux. Il vaut pour tout le foyer ; seul le minimum de 454 € s’apprécie par retraité.
- Appliquer l’abattement au capital du PER. La part de capital correspondant aux versements déduits est imposée sans abattement de 10 %.
- Confondre les deux abattements. Le 10 % porte sur les pensions ; celui de 2 822 € ou 1 411 € porte sur le revenu net global des plus de 65 ans et dépend de seuils.
- Utiliser les montants d’une autre année. 454 € et 4 439 € sont ceux de l’imposition 2026 des revenus 2025 ; ils sont révisés chaque année.
- Oublier le seuil de 28 430 €. Un euro au-dessus fait perdre tout l’abattement des plus de 65 ans.
Sources
Textes lus le 24 octobre 2026 : code général des impôts, article 158 (5, a) et article 157 bis, versions en vigueur depuis le 1er juillet 2026 (Légifrance) ; service-public.gouv.fr, fiches Déclarer les pensions de retraite et Calcul de l’impôt (vérifiées le 15 avril 2026), Plan d’épargne retraite (vérifiée le 12 octobre 2026) ; barème 2026 repris de notre page barème de l’impôt 2026. Les exemples sont des illustrations pour un foyer sans autre revenu, avant réductions et crédits d’impôt.