Calculez votre CDHR et votre acompte
Reprenez les montants de votre dernier avis d’imposition ou de votre estimation pour 2026. Le revenu de référence est votre revenu fiscal de référence, sans le système du quotient ; un revenu exceptionnel (dividende ou plus-value hors norme, qui dépasse la moyenne de vos revenus des trois années précédentes) peut, sur demande dans la déclaration, n’être retenu que pour le quart de son montant total ; l’impôt et la CEHR qui s’y rapportent ne sont alors eux aussi retenus que pour un quart. Saisissez alors les montants ainsi réduits.
Formule de l’administration fiscale (BOFiP BOI-IR-CDHR-10 du 30 juin 2026, § 240 à 380) : 20 % du revenu de référence, diminués de la décote, moins l’impôt sur le revenu, la CEHR, les prélèvements libératoires et des majorations de 12 500 € pour un couple et de 1 500 € par personne à charge. Estimation : certaines réductions et certains crédits d’impôt sont ajoutés à l’impôt retenu (et donc ne font pas baisser la CDHR), d’autres non ; la CEHR estimée ignore le lissage des revenus exceptionnels. Pour l’acompte, l’administration met en ligne un service de calcul en fin d’année. Avec la décote ou les majorations, l’impôt total peut rester sous 20 % du revenu de référence même avec la CDHR.
Qu’est-ce que la CDHR ?
La contribution différentielle sur les hauts revenus : un impôt minimum qui porte à 20 % du revenu de référence l’imposition des foyers dont ce revenu dépasse 250 000 € (500 000 € pour un couple). Elle s’applique aux revenus 2025 et 2026, puis tant que le déficit du budget de l’État ne repasse pas sous 3 % du PIB.
Qu’est-ce que la CDHR ?
La contribution différentielle sur les hauts revenus est un impôt minimum : quand l’impôt sur le revenu, la CEHR et quelques prélèvements n’atteignent pas 20 % du revenu de référence, la différence est due en plus. Elle vise surtout les foyers dont les revenus viennent de dividendes ou de plus-values imposés au prélèvement forfaitaire de 12,8 %, ou qui réduisent fortement leur impôt par des niches fiscales.
Créée par la loi de finances pour 2025 pour les revenus 2025, elle a été reconduite par la loi de finances pour 2026 (article 224 du Code général des impôts). Elle s’applique jusqu’aux revenus de l’année pour laquelle la loi d’approbation des comptes constatera un déficit du budget de l’État inférieur à 3 % du PIB. Environ 16 000 foyers étaient concernés pour les revenus 2025, selon service-public.gouv.fr.
Qui est concerné ?
| Situation | Seuil du revenu de référence | Décote jusqu’à |
|---|---|---|
| Célibataire, veuf, séparé ou divorcé | Plus de 250 000 € | 330 000 € |
| Marié ou pacsé, imposition commune | Plus de 500 000 € | 660 000 € |
Il faut aussi être domicilié fiscalement en France. Le revenu de référence part du revenu fiscal de référence, calculé sans le système du quotient ; certains éléments en sont retirés (abattement pour départ à la retraite du dirigeant, bénéfices exonérés de certaines zones, produits de brevets imposés à 10 %), et tout revenu exceptionnel (dividende ou plus-value hors norme, qui dépasse la moyenne de vos revenus des trois années précédentes) peut, sur demande dans la déclaration, n’être retenu que pour le quart de son montant total ; l’impôt et la CEHR qui s’y rapportent ne sont alors eux aussi retenus que pour un quart.
Un rendez-vous, une étude écrite, un seul interlocuteur : nous appliquons ces règles à votre cas.
Comment se calcule la CDHR ?
- 20 % du revenu de référence, diminués d’une décote entre 250 000 € et 330 000 € (500 000 € et 660 000 € pour un couple) : 20 % du revenu moins 82,5 % de la part qui dépasse le seuil. La décote s’annule à 330 000 € (660 000 € en couple).
- On retire l’impôt sur le revenu, prélèvement forfaitaire compris, en y ajoutant certaines réductions et certains crédits d’impôt (ils ne font donc pas baisser la CDHR ; depuis les revenus 2026, c’est aussi le cas de la réduction pour dons), la CEHR, les prélèvements libératoires sur l’assurance vie, les produits de taux et les prestations de retraite versées en capital.
- On retire encore 12 500 € pour un couple soumis à imposition commune et 1 500 € par personne à charge.
- Si le résultat est positif, c’est la CDHR.
L’administration publie cet exemple : un couple avec un enfant, 740 000 € de revenu de référence, 94 601 € d’impôt sur le revenu et 8 325 € de CEHR. 20 % du revenu font 148 000 € ; l’impôt, la CEHR et les majorations (12 500 € + 1 500 €) font 116 926 € ; la CDHR est de 31 074 €.
Trois cas chiffrés
| Foyer | Revenu de référence | Impôt sur le revenu | CEHR | CDHR | Acompte de décembre |
|---|---|---|---|---|---|
| Célibataire, revenus d’activité et de capital | 400 000 € | 60 000 € | 4 500 € | 15 500 € | 14 725 € |
| Célibataire, dans la zone de décote, impôt réduit par des réductions d’impôt non reprises | 300 000 € | 35 000 € | 1 500 € | 4 750 € | 4 513 € |
| Célibataire, 1 000 000 € de dividendes réguliers au prélèvement forfaitaire | 1 000 000 € | 128 000 € | 27 500 € | 44 500 € | 42 275 € |
Le troisième cas est celui du dirigeant qui vit de dividendes versés chaque année : 12,8 % d’impôt sur le revenu et 2,75 % de CEHR en moyenne laissent un écart que la CDHR comble jusqu’à 20 %. Un dividende vraiment exceptionnel pourrait, lui, n’être retenu que pour un quart. Calculs d’OP-Invests avec la formule de l’administration ; CEHR estimée sans lissage ni quotient. À 300 000 € avec 40 000 € d’impôt, la CDHR serait nulle : la décote suffit.
L’acompte de décembre 2026
- Montant : 95 % de la CDHR que vous estimez devoir sur vos revenus 2026, arrondi à l’euro, calculée sur les revenus perçus au 1er décembre et une estimation de ceux à venir jusqu’au 31 décembre.
- Date : entre le 1er et le 15 décembre 2026, avec une déclaration propre à la CDHR, depuis l’espace particulier sur impots.gouv.fr (rubrique du prélèvement à la source) ; l’administration met en ligne un service de calcul en fin d’année.
- Régularisation : la CDHR définitive est calculée avec l’impôt sur le revenu, l’été suivant. Un acompte trop élevé est restitué ; un acompte insuffisant se complète avec le solde.
- Majoration : 20 % en cas de défaut ou de retard de paiement, ou si l’acompte versé est inférieur de plus de 20 % à 95 % de la contribution finalement due (la majoration porte alors sur l’écart).
Concrètement : pour une CDHR de 15 500 €, l’acompte est de 14 725 €. S’il était inférieur de plus de 20 % à ce montant, la part manquante serait majorée de 20 %.
CEHR et CDHR : deux contributions différentes
| CEHR | CDHR | |
|---|---|---|
| Nature | Contribution en vigueur depuis 2012, en plus de l’impôt | Impôt minimum, temporaire |
| Taux | 3 % puis 4 % au-delà des seuils | Ce qu’il manque pour atteindre 20 % |
| Seuils | 250 000 € seul, 500 000 € en couple | Les mêmes, avec une décote jusqu’à 330 000 € et 660 000 € |
| Acompte | Non | Oui, du 1er au 15 décembre |
La CEHR payée vient en déduction de la CDHR : un foyer qui paie déjà beaucoup d’impôt au barème n’est pas concerné. Le détail de la CEHR et de son lissage est sur notre fiche CEHR.
Ce que l’on peut anticiper
- Les revenus exceptionnels : un dividende ou une plus-value hors norme, qui dépasse la moyenne des revenus des trois années précédentes, peut sur demande n’être retenu que pour le quart de son montant total, l’impôt correspondant aussi. Un revenu répété chaque année perd ce caractère exceptionnel. La décision de faire remonter ou non des dividendes d’une société, ou d’une holding, change aussi le revenu du foyer ; elle doit répondre à une logique patrimoniale, pas seulement fiscale.
- Les niches fiscales : de nombreuses réductions et de nombreux crédits d’impôt sont ajoutés à l’impôt retenu, certains seulement pour les opérations faites jusqu’au 31 décembre 2025 ; ils réduisent l’impôt sur le revenu, mais la CDHR peut en reprendre tout ou partie.
- L’acompte : il se calcule sur une estimation ; mieux vaut la faire avec votre expert-comptable avant le 15 décembre.
Ces choix touchent à la fois l’impôt sur le revenu, la CEHR, la CDHR et votre patrimoine : ils se chiffrent ensemble. Voir aussi notre espace chefs d’entreprise.
Sources
Lus le 12 novembre 2026 : BOFiP BOI-IR-CDHR-10 du 30 juin 2026 (champ, revenu de référence, formule, décote, majorations, exemple) ; article 224 du Code général des impôts, en vigueur depuis le 21 février 2026 ; article 10 de la loi n° 2025-127 du 14 février 2025, modifié par la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 (acompte, majoration, durée) ; CDHR reconduite en 2026 (service-public.gouv.fr, 15 avril 2026). CEHR : service-public.gouv.fr F31130 (vérifiée le 15 avril 2026). Exemples : calculs d’OP-Invests avec la formule officielle.